Declaración de la Renta
Si eres autónomo, una de las cuestiones que debes tener en cuenta al desarrollar tu actividad es cómo se va a calcular el rendimiento que tributa en el IRPF. En función de la actividad que realices y de determinadas circunstancias, puede resultar aplicable el método de estimación directa o el método de estimación objetiva, más conocido como módulos.
La diferencia fundamental está en la forma de calcular el rendimiento de la actividad. Mientras que en la estimación directa se parte, con carácter general, de los ingresos y gastos reales que corresponden a la actividad, en los módulos el rendimiento se determina mediante unos signos, índices o módulos establecidos por Hacienda para determinadas actividades.
Por eso, si puedes acogerte a ambos sistemas, es importante analizar cuál puede resultar más conveniente teniendo en cuenta tus ingresos, tus gastos, las características de tu negocio y las obligaciones fiscales de cada régimen.
En este artículo te explicamos qué diferencia hay entre estimación directa y módulos, quién puede acogerse a cada método, cómo funcionan, cuáles son sus límites y qué debes tener en cuenta para decidir cuál te interesa más.
¿Qué es la estimación directa?
La estimación directa es el método general para determinar el rendimiento de las actividades económicas en el IRPF.
En términos generales, el rendimiento se calcula teniendo en cuenta los ingresos computables y los gastos fiscalmente deducibles relacionados con la actividad.
Por tanto, si un autónomo obtiene 50.000 euros de ingresos y tiene 20.000 euros de gastos fiscalmente deducibles, el rendimiento neto se determinará partiendo de esas cantidades y aplicando las reglas previstas por la normativa del IRPF.
La estimación directa tiene dos modalidades:
- Estimación directa normal.
- Estimación directa simplificada.
La modalidad aplicable dependerá, entre otras circunstancias, del volumen de operaciones y de si se cumplen los requisitos para acogerse a la modalidad simplificada.
¿Qué es la estimación objetiva o régimen de módulos?
La estimación objetiva, conocida habitualmente como módulos, es un método de determinación del rendimiento aplicable únicamente a determinadas actividades económicas y cuando se cumplen los requisitos establecidos por la normativa.
A diferencia de la estimación directa, en los módulos no se calcula el rendimiento partiendo directamente de los ingresos y gastos reales del negocio. El rendimiento se determina mediante signos, índices o módulos establecidos anualmente por Hacienda.
Dependiendo de la actividad, pueden tenerse en cuenta factores como el personal empleado, la superficie del local, el número de vehículos u otros elementos objetivos.
La aplicación de este método se desarrolla cada año mediante una Orden del Ministerio de Hacienda. Para 2026, la norma aplicable es la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, que mantiene las actividades, módulos e instrucciones aplicables al ejercicio.
Estimación directa normal
La modalidad normal de la estimación directa se aplica, con carácter general, cuando el contribuyente no puede acogerse a la modalidad simplificada o ha renunciado a ella.
También se aplica cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de actividades supera los 600.000 euros anuales en el año inmediato anterior.
En esta modalidad, el rendimiento neto se calcula por diferencia entre los ingresos computables y los gastos fiscalmente deducibles, teniendo en cuenta las reglas establecidas por la normativa del IRPF.
La estimación directa normal implica además unas mayores obligaciones contables y registrales que la modalidad simplificada.
Estimación directa simplificada
La estimación directa simplificada es una modalidad pensada para determinados empresarios y profesionales que cumplen los requisitos establecidos por la normativa.
Entre otras condiciones, pueden acogerse a ella quienes:
- No determinen el rendimiento de sus actividades mediante estimación objetiva.
- No determinen ninguna actividad mediante la modalidad normal de estimación directa.
- No hayan renunciado a la aplicación de la modalidad simplificada.
- No hayan superado los 600.000 euros de importe neto de la cifra de negocios del conjunto de actividades en el año anterior.
La principal diferencia respecto a la estimación directa normal está en determinadas reglas simplificadas para calcular los gastos y las amortizaciones.
Por ejemplo, en esta modalidad se utiliza una tabla simplificada para calcular las amortizaciones y puede aplicarse un porcentaje del 5% del rendimiento neto positivo previo en concepto de gastos de difícil justificación, con un límite de 2.000 euros anuales.
¿Qué autónomos pueden tributar por módulos?
No todos los autónomos pueden elegir el régimen de estimación objetiva.
Para poder aplicar los módulos es necesario, entre otras condiciones:
- Que la actividad económica esté incluida entre las actividades a las que se aplica el método de estimación objetiva.
- Que no se haya renunciado a este método.
- Que no concurra ninguna causa de exclusión o incompatibilidad.
- Que se respeten los límites de ingresos, compras y demás magnitudes establecidos por la normativa.
- Que se cumplan, cuando corresponda, los requisitos relacionados con los regímenes especiales del IVA o del IGIC.
La lista de actividades incluidas se determina anualmente mediante la correspondiente Orden de módulos.
Por tanto, no basta con ser autónomo y tener unos ingresos determinados para poder acogerse a módulos. Primero hay que comprobar si la actividad está incluida y después verificar que se cumplen todos los requisitos.
¿Cuáles son los límites de los módulos en 2026?
Para el ejercicio 2026 se mantienen los límites ampliados que determinan la exclusión del método de estimación objetiva.
Con carácter general, el volumen de rendimientos íntegros del año anterior no puede superar los siguientes límites:
- 250.000 € para el conjunto de determinadas actividades económicas, con las excepciones previstas para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
- 125.000 € cuando se trate de operaciones por las que exista obligación de expedir factura a otros empresarios o profesionales.
- 250.000 € para el conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
Además, existen otras magnitudes específicas que pueden determinar la exclusión de los módulos, como determinados límites relacionados con el volumen de compras o con las características concretas de cada actividad.
Por eso, superar uno de los límites establecidos puede provocar la exclusión del régimen aunque la actividad esté incluida en la Orden de módulos.
¿Cómo se pagan los impuestos en estimación directa?
Los autónomos que determinan el rendimiento de su actividad mediante estimación directa realizan, con carácter general, pagos fraccionados a cuenta del IRPF mediante el modelo 130.
En las actividades empresariales y profesionales en estimación directa, el pago fraccionado se calcula, con carácter general, aplicando el 20% sobre el rendimiento neto correspondiente al período comprendido desde el inicio del año hasta el último día del trimestre, con las particularidades y minoraciones previstas en la normativa.
De la cantidad resultante pueden descontarse, entre otros conceptos, los pagos fraccionados realizados anteriormente y las retenciones e ingresos a cuenta soportados cuando corresponda.
Por tanto, en estimación directa los pagos fraccionados están relacionados con el rendimiento obtenido y no con unos módulos previamente establecidos.
¿Cómo se pagan los impuestos en módulos?
Los autónomos acogidos a la estimación objetiva presentan, con carácter general, el modelo 131 para realizar los pagos fraccionados del IRPF.
El cálculo no consiste simplemente en aplicar un porcentaje a los ingresos reales del trimestre.
Para actividades distintas de las agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, el pago fraccionado se calcula, con carácter general, aplicando un 4% del rendimiento resultante de los módulos. El porcentaje se reduce al 3% cuando existe una persona asalariada y al 2% cuando no existe personal asalariado.
Por tanto, no es correcto afirmar que un autónomo en módulos paga siempre exactamente la misma cantidad cada trimestre.
EJEMPLO. Estimación directa frente a módulos
Imagina dos autónomos que desarrollan actividades susceptibles de acogerse a módulos.
Uno obtiene durante un trimestre unos ingresos elevados y tiene pocos gastos. El otro tiene un trimestre especialmente complicado, con menos ingresos y determinados gastos extraordinarios.
En estimación directa, el rendimiento se determina teniendo en cuenta los ingresos y gastos que correspondan conforme a las reglas fiscales.
En módulos, en cambio, el rendimiento se determina aplicando los parámetros establecidos para la actividad, de manera que la evolución real de los ingresos y gastos no determina directamente el rendimiento fiscal.
¿Qué diferencia hay entre estimación directa y módulos?
La diferencia fundamental está en cómo se determina el rendimiento de la actividad que va a tributar en el IRPF.
En la estimación directa se parte de los ingresos y gastos que correspondan fiscalmente.
En módulos se utilizan unos parámetros objetivos establecidos para cada actividad.
Podemos resumir las principales diferencias de esta forma:
- Estimación directa: el rendimiento se calcula a partir de los ingresos y gastos fiscalmente computables. Permite que el resultado fiscal refleje en mayor medida la evolución económica real del negocio. Existen las modalidades normal y simplificada.
- Módulos: el rendimiento se calcula mediante signos, índices o módulos establecidos por la normativa. Facilita la previsión del rendimiento cuando la actividad y las circunstancias encajan en este sistema. Solo pueden aplicarse a determinadas actividades y dentro de los límites establecidos.
¿Qué es mejor: estimación directa o módulos?
No existe una respuesta válida para todos los autónomos.
La opción más conveniente dependerá de factores como el tipo de actividad, los ingresos previstos, los gastos reales, el margen de beneficio y el rendimiento que resultaría de aplicar los módulos.
Cuándo puede interesar la estimación directa
La estimación directa puede resultar especialmente interesante cuando el negocio tiene unos gastos elevados en relación con los ingresos o cuando se prevé que el rendimiento real sea reducido.
Por ejemplo, una actividad que acaba de comenzar puede tener durante sus primeros meses importantes gastos de alquiler, equipamiento, suministros o publicidad. En estos casos, la posibilidad de determinar el rendimiento teniendo en cuenta los gastos fiscalmente deducibles puede ser relevante.
También puede ser adecuada cuando la evolución de los ingresos y gastos es muy variable y se quiere que el cálculo del rendimiento fiscal refleje esas circunstancias.
Cuándo pueden interesar los módulos
Los módulos pueden resultar interesantes cuando la actividad está incluida en el régimen y el rendimiento que resulta de aplicar los parámetros objetivos es inferior al beneficio real que previsiblemente obtendrá el negocio.
Además, el sistema puede simplificar determinadas tareas de gestión y facilitar la previsión de los pagos fraccionados.
Sin embargo, antes de tomar una decisión conviene hacer números. Que una actividad pueda tributar por módulos no significa automáticamente que sea la opción fiscalmente más favorable.
¿Puedo cambiar de módulos a estimación directa?
Sí, pero el cambio está sujeto a determinadas reglas.
Una de las formas de pasar de módulos a estimación directa es renunciar al método de estimación objetiva cuando se cumplan las condiciones para ello.
La renuncia tiene, con carácter general, una duración mínima de tres años. Una vez transcurrido ese período, se prorroga para los años siguientes salvo que se revoque en los plazos establecidos.
La renuncia se puede efectuar mediante la correspondiente declaración censal y, en determinados casos, también puede entenderse realizada mediante la presentación del primer pago fraccionado del ejercicio en la forma correspondiente al método de estimación directa.
¿Puedo volver de estimación directa a módulos?
También puede ser posible volver a módulos, pero no se trata de un cambio que pueda hacerse libremente en cualquier momento.
Será necesario que la actividad vuelva a cumplir todos los requisitos para aplicar la estimación objetiva y que haya transcurrido, cuando corresponda, el período de vinculación derivado de la renuncia.
Además, la opción o revocación debe realizarse dentro de los plazos establecidos.
Por ello, antes de cambiar de régimen conviene comprobar tanto los requisitos de la actividad como los efectos temporales de la decisión.
¿Qué ocurre si tengo varias actividades?
La elección de un método de determinación del rendimiento puede afectar al conjunto de las actividades económicas desarrolladas por el autónomo.
Existe una incompatibilidad entre la estimación directa y la estimación objetiva. Como regla general, si determinas el rendimiento de una de tus actividades mediante estimación directa, deberás determinar por este método el rendimiento de las demás actividades, aunque alguna de ellas pudiera estar incluida en módulos.
También existen reglas de incompatibilidad entre las modalidades normal y simplificada de la estimación directa.
Hay determinadas excepciones cuando se inicia una nueva actividad durante el año, por lo que estas situaciones deben analizarse de forma específica.
¿Qué modelo tengo que presentar para elegir el régimen de IRPF?
La elección o comunicación del régimen fiscal se realiza mediante la correspondiente declaración censal.
Aquí hay una diferencia importante respecto al artículo original: desde el 3 de febrero de 2025 se suprimió el modelo 037.
Actualmente, las declaraciones censales de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores se realizan mediante el modelo 036.
Por tanto, ya no debe indicarse que el autónomo puede elegir entre el modelo 036 y el modelo 037.
¿Qué reducción existe por iniciar una actividad en estimación directa?
Los contribuyentes que inicien una actividad económica y determinen su rendimiento mediante estimación directa pueden aplicar, si cumplen los requisitos establecidos, una reducción del 20% del rendimiento neto positivo en el primer período impositivo en que este sea positivo y en el período impositivo siguiente.
La reducción tiene un límite: la cuantía de los rendimientos netos sobre la que se aplica no puede superar los 100.000 euros anuales.
Además, existen otros requisitos y supuestos en los que la reducción no resulta aplicable.
¿Qué novedades tienen los módulos en 2026?
El régimen de módulos continúa vigente durante 2026.
La Orden HAC/1425/2025 mantiene para este ejercicio los módulos y las instrucciones de aplicación, y establece una reducción general del 5% sobre el rendimiento neto de módulos.
También se mantienen para 2026 los límites ampliados de volumen de ingresos que permiten determinar la inclusión en el régimen, dentro de las condiciones establecidas por la normativa.
Por ello, cualquier información sobre módulos publicada hace varios años debe revisarse antes de utilizarla para tomar una decisión fiscal.
Preguntas frecuentes sobre estimación directa y módulos
¿Qué es mejor, módulos o estimación directa?
Depende de cada actividad. Los módulos pueden ser favorables cuando el rendimiento calculado mediante los parámetros objetivos es inferior al beneficio real. La estimación directa puede resultar más conveniente cuando los gastos deducibles son elevados o el rendimiento real del negocio es reducido.
¿Cuál es la diferencia entre estimación directa y módulos?
En estimación directa el rendimiento se calcula, con carácter general, a partir de los ingresos y gastos fiscalmente computables. En módulos se determina mediante signos, índices o módulos establecidos para determinadas actividades.
¿Quién puede acogerse a módulos?
Solo pueden acogerse quienes desarrollen actividades incluidas en la Orden que regula la estimación objetiva y cumplan los requisitos, límites y demás condiciones establecidos por la normativa.
¿Cuál es el límite para estar en módulos en 2026?
Para 2026 se mantienen, con carácter general, los límites ampliados de 250.000 euros de rendimientos íntegros para determinadas actividades y 125.000 euros para determinadas operaciones en las que exista obligación de expedir factura a empresarios o profesionales, además de otros límites y magnitudes que deben analizarse.
¿Cuánto se paga en módulos?
No existe una cantidad única para todos los autónomos. El rendimiento se calcula aplicando los módulos correspondientes a la actividad y los pagos fraccionados se determinan conforme a las reglas específicas del régimen.
¿Cuánto se paga de IRPF en estimación directa?
No existe un porcentaje único que permita saber cuánto pagará un autónomo en estimación directa. El rendimiento se determina a partir de los ingresos y gastos fiscalmente computables y los pagos fraccionados se calculan conforme a las reglas del modelo 130.
¿Puedo pasar de módulos a estimación directa?
Sí. Puede renunciarse al método de estimación objetiva cuando se cumplan los requisitos y dentro de los plazos establecidos. La renuncia implica, con carácter general, permanecer en estimación directa durante un período mínimo de tres años.
¿Puedo volver de estimación directa a módulos?
Puede ser posible cuando la actividad cumpla nuevamente los requisitos para aplicar la estimación objetiva y haya transcurrido, cuando corresponda, el período de vinculación derivado de la renuncia. También deben respetarse los plazos para revocar la renuncia.
¿Puedo tener una actividad en módulos y otra en estimación directa?
Como regla general, no. Existe incompatibilidad entre ambos métodos: si una actividad se determina mediante estimación directa, las demás actividades deben determinar su rendimiento por este método, aunque alguna pudiera estar incluida en módulos. Existen determinadas excepciones cuando se inicia una nueva actividad durante el año.
¿Sigue existiendo el modelo 037?
No. El modelo 037 fue suprimido con efectos desde el 3 de febrero de 2025. Actualmente se utiliza el modelo 036 para las declaraciones censales de empresarios y profesionales.
¿Qué modelo presenta un autónomo en estimación directa?
Con carácter general, los autónomos que realizan pagos fraccionados mediante estimación directa utilizan el modelo 130.
¿Qué modelo presenta un autónomo en módulos?
Con carácter general, los pagos fraccionados del IRPF de los autónomos acogidos a módulos se realizan mediante el modelo 131.
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Conclusión: ¿estimación directa o módulos?
Elegir entre estimación directa o módulos no consiste simplemente en escoger el sistema que parezca más sencillo.
La primera cuestión es comprobar si tu actividad puede acogerse al régimen de estimación objetiva y si cumples todos los requisitos y límites establecidos.
A partir de ahí, conviene comparar el rendimiento que previsiblemente resultaría de los módulos con el rendimiento que obtendrías aplicando las reglas de la estimación directa.
Antes de elegir o cambiar de régimen, conviene comprobar:
- Qué método puede aplicarse a tu actividad.
- Si cumples los requisitos para tributar por módulos.
- Los límites de ingresos y compras aplicables.
- El rendimiento que resultaría de aplicar los módulos.
- Los ingresos y gastos que previsiblemente tendrá tu actividad.
- Si te interesa la estimación directa normal o simplificada.
- Las consecuencias de renunciar a módulos.
- Las obligaciones fiscales y registrales de cada régimen.
En definitiva, no existe un método universalmente mejor para todos los autónomos. La elección dependerá de las características concretas de cada actividad y de la situación económica del negocio.
Si estás empezando como autónomo o quieres saber si te interesa seguir en módulos o pasar a estimación directa, analizar ambas opciones antes de tomar una decisión puede ayudarte a evitar una elección fiscal poco conveniente.
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